Ve Sněmovně se projednává novela, která zruší dosavadní speciální pravidla pro odpisování fotovoltaických elektráren (FVE). Dosud se tyto elektrárny odepisovaly rovnoměrně po dobu 20 let. Po schválení novely bude majetek související s FVE zařazen do klasických odpisových skupin, stejně jako ostatní hmotný majetek. Přechodná ustanovení zároveň zajistí zachování dosavadního režimu u již zahájených odpisů, aby nedocházelo k nežádoucím zpětným změnám.
Nově se zavádí samostatný limit pro zdravotní zaměstnanecké nepeněžní benefity (až do výše průměrné mzdy, přičemž pro rok 2025 činí 46 557 Kč, které zahrnují např., zdravotní a léčebné služby či zdravotnické prostředky na předpis), zatímco původní limit pro volnočasové benefity (23 279 Kč) zůstává zachován. Zaměstnavatelé tak mohou i nadále bez daňových dopadů na straně zaměstnance hradit např. rehabilitace, vitamíny či léčebné služby poskytované zdravotnickými zařízeními, a to až do uvedeného limitu.
V roce 2024 je daňově osvobozený příspěvek na stravování stanoven na 116 Kč. Pokud zaměstnanec dostane další stravovací benefit, například firemní oběd za 100 Kč, a tím celkem překročí hranici 116 Kč (dohromady 216 Kč), částka 100 Kč podléhá zdanění. Limit 116 Kč se totiž uplatňuje vždy v součtu všech stravovacích benefitů, a je proto nutné tyto kombinace pečlivě sledovat.
Limit 116 Kč se naopak nepoužije na stravování u vánočních večírků díky tomuto osvobození – nepeněžní příjmy plynoucí z účasti zaměstnance nebo jeho rodinného příslušníka na společenské akci, včetně té s kulturním nebo sportovním prvkem, pořádané zaměstnavatelem pro omezený okruh účastníků, pokud vzhledem k její povaze je pořádání takové akce zaměstnavateli obvyklé a její forma a rozsah jsou přiměřené.
Dále připomínáme, že od roku 2024 došlo ke zrušení osvobození u nepeněžních (věcných) darů dle vyhlášky FKSP, např. u různých výročí. U běžných vánočních věcných darů pro zaměstnance se nic nemění: podléhají dani z příjmů i odvodům pojistného a jsou zároveň nedaňovým nákladem firmy. To znamená, mějte na paměti, že je to daňově méně výhodné než samotná mzda.
Od roku 2024 již tichá vína nejsou považována za reklamní předměty a poskytnutí jakéhokoli alkoholu obchodním partnerům je vždy daňově neuznatelné, bez ohledu na cenu či logo společnosti. Možnost odpočtu DPH z tichého vína zůstává beze změny. Pokud hodnota propagačního předmětu bez DPH nepřesahuje 500 Kč, lze odpočet DPH nadále uplatnit.
Zaměstnavatel může svým zaměstnancům poskytovat finanční příspěvky na produkty spoření na stáří (penzijní p., životní p., dlouhodobý investiční produkt nebo pojištění dlouhodobé péče). Tyto příspěvky jsou pro zaměstnance osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob až do úhrnné výše 50 000 Kč ročně. Při porušení podmínek, např. při předčasném ukončení, si zaměstnanec podává daňové přiznání, kde by měl daňovou výhodu dodanit.
Od roku 2025 se zavádí strop pro osvobození příjmů z převodu cenných papírů i obchodních podílů na 40 mil. Kč. Pokud hodnotu překročíte, nadlimitní část musíte poměrově rozdělit na osvobozenou a zdanitelnou. Pro cenné papíry a podíly nabyté do konce roku 2024 je navíc možné místo pořizovací ceny uplatnit tržní hodnotu k 31. 12. 2024. Pokud tedy očekáváte, že byste mohli limit překročit, nebo máte nízkou pořizovací cenu, doporučujeme zvážit znalecký posudek pro určení tržní hodnoty s předstihem, respektive konzultovat se znalcem, protože zpracování znaleckého posudku za několik let zpětně k 31. 12. 2024 může pro znalce představovat náročnější úkol.
Odpočet darů do výše 30 % základu daně, původně zavedený jen krátkodobě v roce 2022, zůstává zachován i nadále. Tento zvýšený limit platí pro všechny druhy darů, nejen pro ty určené na podporu Ukrajiny.
Od 1. 1. 2025 se ruší zavádění systému „režimu oznámené a neoznámené dohody“. Dohodář na DPP bude mít i nadále možnost sjednávat více výhodných dohod bez odvodů až do limitu 11 499 Kč u více zaměstnavatelů. V lednu 2025 tedy nakonec nevznikne obávaná situace, kdy by zaměstnavatelé mezi sebou „soupeřili“ o pouze první výhodnou dohodu pro konkrétního dohodáře.
Příjem z dohody o provedení práce (DPP) nebude podléhat odvodům na sociální a zdravotní pojištění, pokud u jednoho zaměstnavatele nepřekročí limit 11 499 Kč. Jedná se o zvýšení limitu z dosavadních 10 000 Kč.
Zaměstnavatelé budou i nadále povinni hlásit dohodáře na DPP na ČSSZ, včetně měsíčního výkazu s jmennými seznamy a jejich výdělky od 0 Kč. Stejně tak je nadále třeba počítat s nárokem na dovolenou, která při proplacení zvyšuje mzdu.
U dohod o pracovní činnosti (DPČ) dojde ke zvýšení limitu bez odvádění pojistného z 3 999 Kč na 4 499 Kč.
Od roku 2025 bude možné uplatnit slevu na sociálním pojištění pro pracující starobní důchodce. Sleva činí 6,5 % pojistného a uplatňuje se na straně zaměstnance.
Od ledna 2025 se budou elektronizovat i ostatní dávky nemocenského pojištění. Jedná se o rozšíření zavedeného systému tzv. eNeschopenky o další dávky, jako je ošetřovné, peněžitá pomoc v mateřství či otcovská.
Lékař vystaví rozhodnutí vždy na konkrétní osobu (ošetřovaného), přidělí mu jedinečné číslo (tzv. identifikátor rozhodnutí) a nabídne doprovodu možnost předat tento identifikátor formou e-mailu nebo SMS.
Zároveň by měla zůstat zachována i tištěná forma, například v případě technického výpadku či pokud zaměstnanec nesouhlasí s elektronickým předáním. Zaměstnanec pak musí identifikátor společně s dalšími údaji předat svému zaměstnavateli. K tomuto účelu budou k dispozici nové doporučené tiskopisy, které se postupně objevují na webu Sociální správy.
Důležité změny pro neplátce DPH a malé firmy
Nově se bude limit pro povinnou registraci k DPH (2 mil. Kč) posuzovat za kalendářní rok (tj. dojde ke zjednodušení oproti dosavadnímu hlídání 12 po sobě jdoucích měsíců). Pokud firma překročí obrat, stane se plátcem až od 1. ledna následujícího roku. Pozor však, registraci je nutné podat do 10 dnů od překročení limitu, což může být u externě vedeného účetnictví těžko splnitelné.
Současně ale přibývá druhý limit (2 536 500 Kč), při jehož dosažení vzniká povinnost k DPH ihned následující den po překročení. Osoba povinná k dani může po dosažení 2 mil. Kč obratu dobrovolně přejít na plátcovství dříve, aniž by čekala na konec roku nebo sledovala druhý limit.
Novela zavádí tzv. režim pro malé podniky. Podmínkou je, že celkový obrat v EU nepřesáhne 100 000 EUR. Režim umožňuje malým podnikům s obratem pod stanovenými limity vyhnout se registraci k DPH v jiných zemích EU, kde obchodují v menších objemech.
Změny pro plátce DPH:
Od 1. července 2025 vstoupí v platnost novela zákona o DPH, která mění pravidla pro dodání nemovitých věcí:
