Vážení klienti přejeme Vám úspěšný start do nového roku. Vzhledem k tomu, že nás začátkem roku 2024 čeká mnoho legislativních změn a povinností, tak nejdůležitější z pohledu právnických osob rekapitulujeme v následujícím textu.
Jak jsme již dříve emailem informovali, tak připomínáme, že došlo k očekávanému schválení konsolidačního balíčku. Tyto změny vstoupí v platnost většinou od 1. ledna 2024.
Sazba daně z příjmů právnických osob zvýšena na 21% (z 19%).
Omezení odpisů osobního vozidla kategorie M1 – max. 2 mil. Kč.
Mimořádné odpisy jen pro bezemisní vozidla prodlouženy do 31. 12. 2028.
Zrušení daňové uznatelnosti tichého vína do 500 Kč jako reklamního předmětu
Snížení hranice pro aplikaci vyšší daňové sazby 23% v roce 2024 z příjmů převyšujícího 36 násobek průměrné mzdy – od částky 1 582 812 Kč ročně (131 901 Kč měsíčně).
U benefitů zaměstnanců – zavedení souhrnného limitu osvobození od daně na úrovni poloviny průměrné mzdy – 21 983 Kč ročně. Bude však osvobozen příjem z účasti zaměstnance na sportovních a kulturních akcích pořádaných zaměstnavatelem s určitými omezeními.
Sjednocení limitu pro osvobození stravenek se stravenkovým paušálem na 116,20 Kč. To znamená, že zaměstnanci budou muset zdanit hodnotu stravenek nebo denního stravování (obědů), které přesáhnou tento limit. Kromě daně z příjmů budou z těchto příjmů odvádět i pojistné odvody. (tento limit nově platí i pro nákupy jídla od externích poskytovatelů).
Bezemisní automobil: Snížení nepeněžního příjmu měsíčně na 0,25% vstupní ceny vozidla za využití bezemisního automobilu i pro soukromé účely.
Omezení daňové slevy na manžela/ku – nově přibude podmínka, že musí žít v domácnosti s dítětem do 3 let.
Zrušení daňové slevy pro studenty a školkovného.
Zavedení stropu pro osvobození příjmů z převodu cenných papírů i obchodních podílů na 40 mil. Kč od roku 2025
Zavedení nemocenského pojištění pro zaměstnance ve výši 0,6%.
Povinnost předem rozvrhovat pracovní směny, dodržovat nepřetržité odpočinky, poskytovat příplatky za víkendovou práci a zavedení nové informační povinnosti (již od října 2023).
S účinností od 1.1.2024 budou dohody zakládat nárok na dovolenou.
Dohody o provedení práce od 1.7.2024:
Limit pro odvody pojistného bude u jednoho zaměstnance s jednou DPP stanoven ve výši 25 % měsíční průměrné mzdy (10 500 Kč). V případě vícero DPP u více zaměstnavatelů bude limit pro odvody stanoven ve výši 40 % průměrné mzdy (17 500 Kč).
Při překročení těchto limitů bude zaměstnanec i zaměstnavatel za zaměstnance odvádět pojistné. DPP se bude nově evidovat u Správy sociálního zabezpečení.
Nově dvě sazby DPH: 21% (základní) a 12% (snížená).
Kromě kohoutkové vody a některých mléčných výrobků budou ostatní alkoholické a nealkoholické nápoje v základní sazbě DPH.
opravy obuvi, koženého zboží a jízdních kol budou nově v základní sazbě 21%
Noviny, časopisy a periodika budou mít 12% sazbu DPH
Knihy v elektronické i fyzické formě budou osvobozeny od DPH.
Omezení odpočtu DPH u osobních automobilů kategorie M1 převyšujícího částku 420 000 Kč
Daň z nemovitostí – zvýšení sazeb daně z nemovitých věcí v průměru přibližně na 1,8násobek. Plus zavedení inflačního koeficientu.
-> Zpevněné plochy pozemků se zdaňují na všech druzích pozemků tj. i např. na orné půdě (dosud se zdaňovaly pouze na pozemku druhu ostatní plocha nebo zastavěná plocha a nádvoří) a i když neslouží k podnikání, postačí, že je má podnikatel zařazeny do obchodního majetku podle zákona o daních z příjmů.
Od nového roku se minimální mzda zvyšuje o 1 600 Kč na 18 900 Kč. Zároveň dochází k nárůstu zaručených mzdových stupňů, například pro základní kancelářské práce ve třetí skupině na 21 300 Kč měsíčně (tj. 126,80 Kč / hod.). Více informací naleznete zde.
Od 1. ledna 2024 dochází k úpravě sazeb stravného a náhrad za použití osobního automobilu. Přehled změn včetně sazeb pro různé délky pracovních cest a zahraniční stravné:
| Doba pracovní cesty | Podnikatelská sféra (minimálně) | Státní sféra |
|---|---|---|
| 5 až 12 hodin | 140 Kč | 140 – 166 Kč |
| Déle než 12 hodin, nejdéle však 18 hodin | 212 Kč | 212 – 256 Kč |
| Déle než 18 hodin | 333 Kč | 333 – 398 Kč |
Sazba základní náhrady za použití osobního automobilu by měla být zvýšena na 5,60 Kč/km jízdy.
Sazby zahraničního stravného u našich sousedů zůstávají na úrovni předešlého roku (Polsko, Rakousko i Německo 45€, Slovensko 35€) včetně pravidel krácení
Ceny pohonných hmot pro účely výpočtu náhrady za spotřebované pohonné hmoty by měly od 1.1.2024 činit :
od 1.1.2024 je stanovena paušální částka náhrady nákladů při práci na dálku na 4,50 Kč/ hod.
